约瑟夫 Farris.

许多人仍在消化最近的国会税务法,H.R.1,也称为 减税和职位法案 (“TCJA”)于2017年12月由总统特朗普签署法律,影响他们作为个人和各种企业 - 无论他们是非营利组织,伙伴关系,公司还是LLC。新闻媒体和在线博客正在严重分析追求的策略,以尽量减少负税效应。讨论寻求识别潜在的漏洞,潜在的漏洞,普拉维和知情的纳税人,企业家或企业主可以用于规避或“解决方法”新法律。

2018年1月1日起,TCJA从先前的毕业规模降低了公司税率,范围为15%至35%,最高可达21%的新永久统一率。 TCJA还废除了公司替代最低税(“AMT”)。 AMT以前用作企业税收的补充楼层,通过将替代20%的税率应用于更广泛定义的应税收入和有限的扣除,以确保在其常规纳税责任低于那些时支付豁免或特殊情况的有利可图公司在“暂定最低税”下。要考虑税率较低,该法案还降低了从其他应税公司扣除股息扣除的公司的“股息已收到扣除扣除”。

在TCJA下,通过唯一所有权的经过实体(包括收入)的经营收入,在收到20%的扣除后,在个人税率下征税,从而降低了有效的税率。但是,在TCJA下,这20%的扣除额是暂时的,实际上是2018年税收年度到2025年,并限于“合格的业务收入”(“QBI”)来自唯一的所有权,合作伙伴,S公司和某些其他人合作社和房地产投资信托的合格股息。该扣除被排除在指定的服务业务之外,但为个人的收入低于157,500美元的W-2工资收入和已婚联合文件的315,000美元可以充分扣除服务行业的收入。

商业费用仍可扣除,但TCJA更改规则并降低两个主要费用区域的税收福利;交通和膳食&娱乐。 TCJA“消除了雇主扣除了提供合格的员工运输边缘福利的成本”包括停车津贴和批量交通通行证;除非员工安全要求,除非允许雇主扣除雇员通勤运输等费用,如雇用的汽车服务。此外,新法律不允许扣除“与商业有关的娱乐”费用;并扩大50%的膳食扣除限制超越商务旅行,现在包括雇主的商业场所提供的膳食,以前是100%可扣除费用。 2025年后,它“将不再抵销”。

根据TCJA,C公司的税率(“C CORP”)赋予了比较小公司的“更有利”和有益的处理,以便许多业主正在考虑是否从S公司(“S CORP”)转换为税务的C Corp。当考虑到在37%的最高个人税收托架中占股东的股东的收入扣除20%的扣除时,在S公司的有效联邦税率将为29.6%,转换的决定可能很容易。然而,其他关键考虑因素,如国家税率;在多个州运营的情况下,国家收入分配;工资与股息之间的赔偿分配;股东奖金;和股权保留 - 为具有重要机械购买和维护的公司;重要的是重量,决定哪种公司结构用于最大限度的优势。

此外,TCJA第11012节有新规定,限制了非被动伙伴关系或SCORP业务活动的过度业务损失的使用,以抵消其他收入来源,但不影响C兵团。过度的商业损失是纳税人的过度汇总扣除“归属于交易或企业。 。 。超过总收入或收益总额加上250,000美元。“在合作伙伴或股东层面,合作伙伴的分配股和S CORP股东的职业股份收入,收益,扣除或损失的股份份额被占对伙伴或公司股东应纳税年度的临时限制进行了占用。这些禁止的损失“在随后的纳税年份作为纳税人的净营运亏损交通工具的一部分。”

新税法的全部效果尚未以其影响企业和公司的方式理解。主要原因是修订税法的执法和待遇高度依赖于美国国税局颁布的监管指导,财政部负责解释和执行税法的行政机构。最有可能的是,美国国税局需要时间发布条例和指导,帮助塑造TCJA的界限,因为个人和企业提出挑战其流苏的问题。与此同时,企业必须仔细评估与各种业务和企业结构下的运营相关的新税收影响和权衡。新法律可以提供重组的推动力,或者至少有一种激励,以确保一个人的业务对齐,以充分利用TCJA“Pro-Growlin税计划”的业务。

   Joseph 是一名4L扩展分区晚年学生,加长员大学特拉华州法学院,在公司法的特拉华州副本编辑,John F. Schmutz Corporate和商业法学院研究所,夏季助理&COROC,LLP。约瑟夫还将有一篇论文第44卷的文章。

建议ED引文: 约瑟夫 Farris., 减税 乔布斯法案:这意味着什么,德尔。J. Corp. L.(6月24日), www.djcl.org/archives/6733。

作者表达的观点不一定是波特安德森的观点&COROC,LLP或其任何客户。