亚当杨

在最近的决定中, 直接MKTG。 ass'n v。brohl,美国最高法院举行了税收禁令法(“TIA”)不禁止挑战科罗拉多州的挑战和报告联邦法院的通知和报告要求。 2010年,在从在线零售销售爆炸到科罗拉多州的爆发,来自州外零售商不承担收集销售税,科罗拉多立法机构颁布了法定通知和报告 要求 对于非收集零售商。科罗拉多州的通知和报告要求要求州外零售商提供国家 信息 对于科罗拉多州的所有销售额为500美元以上,如果在销售点,他们不受收集和汇总销售税。通知和报告要求施加三个 义务 在国内销售的销售额超过10万美元:他们必须(1)向科罗拉多州购买者提供交易通知,(2)向科罗拉多州客户发送年度购买摘要,(3)每年向科罗拉多州向科罗拉多州购买科罗拉多州购买者信息收入部。

问题源于1992年意见中宣布的教义, 鹅毛笔 v。北达科他州,美国最高法院举行的,如果它需要一个州零售商违反休眠商务条款,如果没有 “实质性Nexus” 在州外零售商和税务状态之间。 鹅毛笔 保护和汇集销售和销售的销售,仅仅是因为他们不在国家中拥有砖和砂浆的存在。根据这一学说,目前州外的零售商在国内零售商处具有优势,因为州外零售商可以以较低的总价格销售产品,不包括销售税.

科罗拉多州的通知和报告要求是清楚地尝试解决 鹅毛笔 要求通过要求 信息报告 而不是征收税收。 TIA规定,联邦区法院“不得禁止,暂停或抑制州法”下任何税收的评估,征收或收集。“在逆转第十次电路时,最高法院确定了直接营销协会(“DMA”)诉讼,寻求征收科罗拉多州,从没有“大型Nexus”到科罗拉多州的零售商对国有零售商的通知和报告要求。不会“责任,暂停或抑制科罗拉多税的评估,征收或收集“。具体而言,法庭 握住 根据内部收入守则读取,科罗拉多州的通知和报告要求不是评估,征税或收集。法院发现,评估,征税和收集是指税收进程的“离散阶段”,并不包括信息报告 相关的 纳税责任。此外,法院确定DMA的诉讼不会“限制”评估,征收或收集,因为TIA下的“克制”是指联邦地区法院的订单 停了下来,而不是仅仅禁止评估,征收或收集。

法院正确地逆转了第十次电路,允许DMA的诉讼留在联邦法院。该决定允许在线零售商在联邦地区法院而不是邦法院对联邦地区法院的类似通知和报告要求保持挑战。此外,通过允许DMA维持其诉讼并征收通知和报告要求,法院目前,该法院目前,通过禁止科罗拉多州迫使州外零售商向科罗拉多省提交机密消费者信息,有效保护消费者收入。 

正义肯尼迪的同意意见可能是决定中最重要的部分,因为它叫做 鹅毛笔 教义遭到质疑,并要求为法院提供适当的车辆决定案情。在他的同时, 肯尼迪司法 表示“法律制度应该为此法院找到适当的案例来重新审视 鹅毛笔。“因此,法院将“法律制度”提出通知 鹅毛笔 在技​​术时代过时,因为即使零售商在该状态下没有物理存在,也可以通过互联网对状态具有实质性的Nexus。

虽然没有明确陈述,但是 鹅毛笔 教义给出了国家零售商竞争优势,因为他们不必收集和汇款,因为国家内部零售商被迫收集和汇款。当互联网处于起步阶段时,该决定可能是正确的,但是“物理存在”的要求 鹅毛笔 was 过时 早在2000年,当时电子商务占全国零售收入超过290亿美元。至少2011年, 鹅毛笔 was 完全过时 当“近70%的美国消费者在线购物”。此外,科罗拉多州的销售和使用 税收损失 - 仅2012年 - 估计约为1.7亿美元。

法院对TIA和司法肯尼迪的信息的狭隘定义 鹅毛笔 应该重新审视教义,作为国家在制定类似的通知和报告要求时向各国发出警告,并提出了州内零售商的通知,以至于他们对国家内零售商的竞争优势即将结束。从业者和法院都应该在寻找最高法院的监视,以便占据和修改其决定 鹅毛笔 因此,国家不会继续在未来失去大量收入。

亚当杨是拓长大学法学院的第三年律师学生,并将追求一个LL.M.在2015年北部乔治城大学法律中心征税。在他第三年的法学院,亚当在美国破产法院为特拉华州区的荣誉克里斯托弗S.Sontchi进行了纳入议员,以及内部收入服务,大型商业和国际部门。

 建议引用: 亚当杨,直接MKTG。 ass'n v。Brohl: 在线零售商临时获胜,德尔。J. Corp. L(2015年5月18日),www.djcl.org/blog。