布莱恩 J. 

大型跨国企业(“跨国公司”),其中大量的秘密是特拉华州企业实体,长期以来一直在聪明的方法的最小化方面,以尽量减少,如果不避免税收责任。关于世界的信息和错误信息都有比征’最复杂的税务战略家计划最大限度地减少或消除其税收责任。 一些评论员 甚至错误的特拉华州’s 吸引力 事实上,作为作为税收庇护所的企业家庭 它不是 (Delaware’税率,虽然竞争,但与许多国家不那么低,其中一些没有公司所得税)。然而,一些外国司法管辖区有法律和方案,无论是通过设计或出于常设传统,促进公司普拉维格的有益税务后果足以利用它们。问题的范围是巨大的,并且具有深远,全球含义。

避税机动机会影响企业所得税,以及我们将看到,应税知识产权(“IP”)交易。科技界工业的跨国公司经常在数十亿美元中处理知识产权。例如,已知是GAFA(谷歌,Apple,Facebook和Amazon)Synecdoche的(苹果,Facebook和亚马逊)的 花费40亿美元只是 m的专利组合组成部分&一个交易。四个加法包公司拥有 品牌价值 (主要是由于商标价值)在总汇率超过2.25亿美元。当赌注很高时,即使是小的税率改善也会产生巨大差异。

通过战略性地操纵实体和交易, 专家估计 云南省每年避免500亿美元至2000亿美元的税收收入,500亿美元是为发展中国家提供保守的估计。例如,谷歌成为了 公众闻名 for its former “Double Irish”税务策略,通过壳牌公司和知识产权许可的组合,能够通过爱尔兰的实体和荷兰零雇员的壳牌公司的实体通过约99.8%的百慕大。 。虽然这一特别是 漏洞是关闭 (尽管慢慢地),其他机会比比皆是。

这项战略税 避免 是合法的,它不应该与犯罪混淆 逃税。奥巴马总统 概述 有多少观察者对这种做法感到有意义,简洁地,“我不在乎是否合法,这是错误的。”为了解决这个问题,政治家 双方 池塘呼吁税收改革来缩小跨国公司之间的差距 应该 支付和他们实际支付的费用。风险是将这些跨国公司征税,以至于不太理想的地方,如果不是不切实际,继续在国家运营并完全失去更有利或机会主义的司法管辖区。

为应对这一可能性,世界联盟’最富有的国家在经济合作和发展组织的旗帜下努力努力工作(“经合组织“)在一个被称为基本侵蚀和盈利移位的项目上(”BEPS.“)。 OEDC成员国包括大多数G-20,具有显着发展的城市国家:巴西,俄罗斯,印度,中国和南非。这些发展中经济体的非公分性是任何希望经合组织可能拥有全球采用的主要障碍 行动计划 for addressing the “double non-taxation”跨国公司,特别是由于他们的经济继续考虑到全球经济的较大部分。

特别是在印度,恩斯特和年轻人 观察 that, “[T]他缺乏有效的立法和信息差距可能会让门打开以更简单,但可能比通常在发达经济体中遇到的侵略性避税。”Ernst和Young指出的一个关键漏洞是那个,“付款的特征(IE。,业务收入v。皇室)一直是当前诉讼的主题,因为在没有常设机构(PE)的情况下,在印度的营业收入通常不征税(PE)。”MNES的常见自我交易做法可以构建为利用这样的漏洞,如 文章 在经济学家指出,“[T]他特别受到许多知识产权的技术和药品公司的欢迎,这是一个特别主观的价值。这些公司内部版税的贸易记录应该是ARM的长度,但通常定价,以最大限度地减少高税收国家的利润,并在低税收中最大化它们。”

已提出想法来解决这些避税计划,以及 经合组织的目标,消除“从生成它的活动中人工分离应税收入的实践。”在美国,一个拟议的战略是一个“carrot method”降低公司税率,激励Mnes在这里居住在这里,在这里保持收入并为他们提供适度的税。一个“stick method,” which 专家备忘录 已在欧洲雇用到大量成功,涉及将美国税收改变为领土方法。与目前征税制度相比,国内实体做得很好“relocating”他们的美国来源收入,领土方法将在其美国源收入税收。仍然是,如上所述的文章所指出的,领土方法仍然可以允许MNE’S以较低来源的所得税税率搬迁到地区的收入。

基于其他障碍,似乎是从现实中似乎很长的分辨率 发展中经济体的不情愿 与经合组织完全参与,是全球全球参与计划,旨在消除爱尔兰,百慕大和开曼群岛这样的有利税避风港。不幸的是,随着这些场地的税收税收收入数百亿美元,这一问题可能不会很快解决。

布莱恩 J.  是员工的第40卷的工作人员编辑 企业法杂志,也是广泛的知识产权协会主席。 布莱恩 注册了晚间课程,并在CSC数字品牌服务时全职作为业务发展经理。

建议引文: Brian J. King, 跨国企业避税趋势:对知识产权交易的审查和企业所得税避免, 德尔。J. Corp. L.(2015年4月6日),www.djcl.org/blog。